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21世纪税收如何为政府提供财政支持，并在历史、经济和社会背景下探索税法。
现今，税收国家面临着一系列挑战，包括工作性质的变化、经济的数字化和全球化，以及疫情引发财政危机后的重建。本书展示了税收在政府预算中的核心地位，并解释了公平、效率和管理等主要税收原则；从广泛的税收管辖区和国际发展中举例说明税收政策和法律如何在我们的日常生活中发挥作用；采用跨学科的方法探讨了税收法律和政策的历史与未来。
米兰达·斯图尔特，墨尔本大学法学院教授，澳大利亚国立大学名誉教授，纽约大学法学院税法客座教授，牛津大学赛德商学院商事税务中心国际研究员，以及国际财政协会常设科学委员会副主席。她著有《所得税评注与材料 》（Income Taxation Commentary and Materials, 2022） 、《死亡与税收》（Death and Taxes, 2021）等著作。
王婷婷，法学博士，西南政法大学教授。主要研究方向为经济法学、财税法学。兼任中国法学会财税法学研究会理事、重庆市法学会财税法学研究会秘书长、重庆市国际税收研究会副秘书长等职务。曾在澳大利亚墨尔本大学访问交流。
出版专著5部，在《法学》《现代法学》《中国行政管理》《财政研究》等期刊发表论文40余篇，部分论文被人大复印报刊资料全文转载。近年来，主持国家社会科学基金项目 2 项，中国法学会部级法学研究重点课题以及重庆市社会科学规划一般项目等20余项。
2020年1月，受国家留学基金管理委员会的资助，我有幸在澳大利亚墨尔本大学法学院开启为期一年的访学之旅，跟从米兰达·斯图尔特教授研习税法。时值新冠疫情在世界蔓延，米兰达教授经常在税法课堂上跟我们分享其对各国应对疫情财政措施的观察，她渊博的财税法知识和敏锐的洞察力令人叹服。两年之后，我偶然看到《21世纪的税收和政府》一书出版的消息，再次被其中深刻的思想、优美的文字深深吸引。我发现，米兰达对于税收国家的研究又进入了一个新的阶段。惊喜的是，当我给米兰达教授发出祝贺信息时，她力邀我为她的新作撰写书评，并不远万里地将签名版的著作寄到了我手里，让我既感到兴奋，又深知责任重大，最终，《如何建设21世纪的税收国家——21世纪的税收与政府书评》一文有幸被纳入刘剑文教授主编的《财税法论丛》（第18卷）之中。在阅读本书和撰写书评的过程中，我认识到，米兰达教授或许是在奥地利经济学者约瑟夫·熊彼特之后，第一位以全新的视角审视21世纪的税收国家并出版专著的学者，这样具有原创性的著述值得也应当被更多的人所看到。正是基于这样的认识，我向商务印书馆“财税法译丛”的主编熊伟教授提出了翻译这本书的意愿，并在他不遗余力的推动下获得了翻译书稿的授权。
熊彼特曾言：“一个民族的精神、文化水平、社会结构以及由政策产生的行为，所有这一切以及更多的内容，都写在民族的财政史中，无需任何修饰之词。”迎着时代的浪潮，人类跨入了21世纪，税收国家在新的时代语境下也悄然发生了变化。经济全球化、投资自由化以及数字经济的发展，使得税收成为各国寻求发展机遇和争夺经济利益的焦点，也给各国政府进行宏观调控、调节收入分配、稳定就业形势、推动环境保护带来了治理难题。正是在这样的背景下，米兰达教授以其独特的视角和细腻的笔触，开启了对《21世纪的税收和政府》的主题讨论。米兰达教授认为，税收是国民与国家关系的基本纽带，20世纪的税收国家之所以能取得巨大成功，核心在于其清晰划定了税收与政府之间的边界，使得税收国家得以将经济增长与有效税收融合——既通过征税增加了财政收入，使国家得以具备提供公共产品和公共服务的能力，又将税收用于公共福利支出，在国民之间进行再分配，从而让国民愿意通过纳税让渡一定的财产利益。然而，进入21世纪以来，受到经济全球化、数字化的影响以及新冠疫情带来的财政冲击，税收国家的发展正面临着新的危机。一方面，从国家内部看，家庭结构的改变、人口老龄化的加速、零工经济的兴起、自动化生产的发展需要税法进行回应性治理；另一方面，置身国际视野，全球化、数字化正给区域边界、公民身份和社会义务带来动态变化，数字游民如何课税、数字产品和服务的跨境交易如何征管等问题给税收国家秩序带来了新的挑战。立基于此，米兰达教授提出，是时候需要重新审视国民与政府之间的财政契约了。
基于对时代问题的关切和思考，本书共分三大部分十二章，对21世纪的税收和政府所面临的系列问题展开深入讨论。其中，第一部分为原则编，主要阐述了税收国家的发展历史以及国家征税的基本原则和制度。早在20世纪初，熊彼特就提出了税收国家的概念，指出税收是国民与国家之间财政契约的核心，如果没有税收形成充分的财政收入，世界各国将无法履行国家职能，无法提供社会公共产品和服务。米兰达教授认为，税收不仅为国家提供了保障纳税人权利的基本手段，还能通过提升政治代表的有效性，将政府征税权力限定在以同意为基础的法治框架内，强化了各国兑现相关承诺的动机。在税收国家的型构过程中，明确的财政预算约束、渐成共识的税法原则、相对稳定的税收制度是其赖以存续的基础。第二部分是问题编，主要讨论了进入21世纪以来在新的社会语境下税收国家面临的法治问题。米兰达教授提出，20世纪的税收国家之所以成功，关键在于对工薪阶层的所得征税构成了国家财政收入的核心来源，但这一格局自21世纪以来已然发生重大变化，主要体现为：税收对纳税人工作与家庭的影响、资本收入和财富的不平等、企业投资税收的复杂性、税收与慈善之间的界限模糊、税法合规性要求与回应性监管的失衡等问题，这就需要在动态调整中完善个人所得税、财产税和财富税、公司和经营税收、慈善税收、税收征管等制度，实现税收国家发展的动态平衡。第三部分是展望编，主要梳理了税收国家面临的全球化和数字化挑战。米兰达教授提出，税收在“传统上被认为完全是一个国内问题”，但“在日益全球化的世界经济中，各国再也不能在设计税收制度时忽视对国际贸易和投资的影响”。为此，米兰达教授阐释了21世纪以来数字化活动的规模和类型的急剧增加对国家间税收竞争与合作的影响，分析了以居住地和来源地为核心的税收管辖规则的现状及不足，在此基础上剖析了税基侵蚀和利润转移（BEPS）计划以及数字税收包容性框架共识的最新进展，同时探讨了税收国家如何借助国际论坛化解跨国企业在全球经济中的税收矛盾和冲突。
事实上，无论是域外国家还是中国，如何在不断变化的语境中维护税收国家发展的基本秩序，回应经济全球化、数字化带来的问题，已成为各国税法发展和税收治理需要共同面对的关键命题。诚如熊彼特所言：“在时代的转折点上，当旧的形式消亡，新的结构产生，这时候总是会伴随着旧的财政方法的危机。”进入21世纪以来，大部分税收国家可能正处于这样一个新的平衡临界点上。在这一语境下，尽管税收国家通过税收的社会过程得以组建起来，其边界由税收来确定的内核也没有发生变化，但全球化进程的加速、数字智能技术的进步却已对税法的确定性、纳税人权利保护及全球税基侵蚀和利润转移构成多重挑战。为此，米兰达教授借助财政社会学、法学、政治经济学、比较研究等多学科方法，针对21世纪税收国家的重构路径以及如何维系其正义性与合法性的论述，提供了全新视角。米兰达教授介绍的各国应对时代挑战的税制变革和税法发展的思路与实践，亦能为处于财税体制转型变革时期的中国提供重要参考，为中国如何更好地建设21世纪的税收国家提供全景式借鉴。
细品本书，其在内容与形式上均展现出鲜明特色，兼具时代前沿性、视域广泛性和思想深刻性。“如何建设21世纪的税收国家”,既是其核心逻辑起点，亦是其研究目标。米兰达教授首次对进入21世纪以来的税收如何塑造民主国家与其公民之间的关系进行了系统阐述，通过鲜活例证，她既从微观视角揭示了税收政策和法律对日常生活的影响，又从宏观视角探讨了全球数字经济下的跨国企业征税等议题。从国内家庭税收到跨国利润的国际分配，从政治理论的高度到税收立法的本质，再到税收征管合作，这些全方位、大跨度、多领域的分析精准、全面、深刻地刻画了税收制度面临的复杂挑战。书中认为，即使令人眼花缭乱的变化笼罩着世界经济，税收也将永远伴随着我们，恰是米兰达教授对进入21世纪以来税收国家处于十字路口的税收状态给出的生动而深刻的洞见。书中对全球税收制度当前的困境、问题的成因以及未来趋势的阐述，使读者能够沉浸式理解税收问题。米兰达教授指出，在“为应对大流行而减税扩支”和“经济下行期税收收入不足”的矛盾之下，政府财政收支政策备受挑战；同时提到，数字经济的发展使税收制度的弹性运行面临诸多威胁，因此各国需将个人所得税的扣缴制度延伸至数字平台，确保零工参与者公平分享税收。此外，各国需要增强增值税的税收弹性，通过新的税收征管模式从在线销售中获得增值税的税收收益。在对21世纪的税收国家面临的挑战进行条分缕析后，米兰达教授剖析了危机成因，并对如何建设21世纪的税收国家提出切实可行的建议，主张通过达成更公平的新型社会契约，构建更稳定的税收国家结构。
“译事艰辛”，这一点在本书的翻译过程中，我有了更为深切的体悟。从萌生译意到全心投入，前后历时两载有余，其间倾注了我大量心血。但当目睹书稿终得付梓的那一刻，所有辛劳仿佛都烟消云散。回望这段漫长而充实的译程，无数瞬间值得镌刻于心，亦有诸多感激欲言于笔。
本书的主要翻译及统稿工作由我承担。在翻译过程中，我深切体会到，译书恰似搭建一座跨越语言与文化的桥梁——其间需在两种语言与思维模式中不断切换，尤其要克服迥异的法律语境、晦涩的专业术语及复杂的长句表达带来的难题。为精准传递作者原意，我查阅了大量资料，并与同行就相关问题进行深入探讨。经过对写作语境的仔细揣摩、与学生的反复研讨、对专业术语的再三推敲，这些难题才逐步化解。尤为幸运的是，得益于前期访学交流的便利，翻译中遇有术语存疑或释义难点时，我可以通过邮件向米兰达教授请教。在她的耐心指导下，我得以更贴近原文意涵；同时始终秉持对原文的忠实，力求以最妥帖的表达实现译文的精准、流畅、自然。在此，我要衷心感谢米兰达教授：她以思想智慧铸就了这部佳作，更以不厌其烦的指导坚定了我的译事初心。
本书更凝聚着集体智慧，是“教学相长”的生动见证。为更深入地解读这本书稿，我在2023年上学期的财税专业英语课堂上，向税务硕士班的同学推荐了这本《21世纪的税收和政府》，并通过将内容划分为12个专题开展小组研习和集中讨论，逐步构建起对全书的认知框架。这些前期的准备与思考，为本书的顺利完成奠定了重要基础；而同学们的踊跃研讨，更让我们深切体会到书稿的思想魅力。
我所带的三位硕士研究生申学银、任虹燕、邹子萱为书稿翻译付出了诸多心血。2023年年底，我组织这三位同学对本书主体内容开展“模块式”研读讨论，通过数次线上线下会议集中学习交流，逐步形成了对全书主体内容的“画像”。其中，任虹燕同学对本书第1章至第4章的翻译进行了审读和校对，邹子萱同学对本书第5章至第8章的翻译进行了审读和校对，申学银同学不仅承担了组织讨论任务，还对本书第9章至第12章的翻译进行了审读和校对。感谢各位同学的认真付出，这份协作中的热忱与严谨，为本书翻译工作提供了有力支撑。
河南财经政法大学的施润老师长期从事国际注册会计师(ACCA）的培训工作，对财税专业术语的理解更加精准，在得知我在翻译本书之后，对本书进行了两次通读，并对本书中的重要术语翻译提出了自己的见解，在此表示特别感谢。
我还要特别感谢我的家人的默默支持，尤其是我的小女儿珈伊，每次看到我对着电脑翻译书稿时，她总会好奇地问：“妈妈，请问这是你的任务还是兴趣呀？”她总是盼望着我能放下手上的工作去陪她玩。我告诉她，这既是工作，也是热爱——正是因为对财税法的热爱，才会让我坚持做这项工作，这份热爱，并不会因为成了任务后而改变。
本书的翻译还离不开财税法学前辈的指点和热爱财税法学术事业的专业人士的支持。感谢熊伟教授精心策划组织“财税法译丛”,并多次鼓励我们青年学者参与财税法著作翻译。感谢北京金诚同达律师事务所王朝晖律师对本书翻译和出版提供的经费支持。商务印书馆的编辑为“财税法译丛”的推进倾注了大量心血。由于本人翻译经验有限，在翻译过程中多次向本书责编请教，均获得及时细致的回复，令我深为感动！本书翻译还得到了武汉大学的张阳老师、上海财经大学的朱为群老师、深圳大学的毛彦老师、中国政法大学的曹阳老师、广西大学的韦洁老师和黄恋婷老师、首都经济贸易大学的贺燕老师、重庆工商大学派斯学院的张小芳老师等多位师友的支持和鼓励，在此一并致谢！
最后，衷心地希望读者喜爱这本书，并能够通过它了解21世纪税收国家的发展图景、面临的挑战及应对之策，从中获得知识的启迪、思想的滋养，更深刻地领略财税法的魅力。当然，我深知译事难臻完美，因文化差异与自身能力所限，译文难免有疏漏或不妥之处，敬请广大读者不吝赐教！
译书是个苦差事，翻译法律书籍更是苦上加苦。不同国家有不同的法制传统，有的属于大陆法系，有的属于英美法系，同一个法系内部也是异彩纷呈。要想将不同背景的法学论著翻译成中文，使之准确对应中国法的名词术语，的确不是一件容易的事情，词不达意在所难免。因此，对于语言能力强的人来说，直接阅读论著原文，深人特定国度的具体场景，当然是最为理想的选择。
然而，对于中国财税法学来说，这个目标还显得比较遥远。目前学科还处在成长阶段，年龄较长的学者很少用外语，中青年学者出国交流学习的机会多，其中不乏外语能力很强的人，但大部分人还只是掌握英语，阅读一般的外文读物没有问题，能熟练查阅专业文献的并不多见。在财税实务部门中，这方面的人才更加欠缺。总体来说，我们对境外财税法的研究并不全面和深入。
另一方面，随着推进建立现代财政制度，近年来我国财税改革的实践如火如荼。不管是中央与地方的财政分权，还是预算管理制度的强化；不管是地方债的规制，还是政府与社会资本合作；不管是税收法定原则的落实，还是税收征收程序的完善，结合国情的制度创新都是核心内容，迫切需要财税法学界提供理论支持，包括有关外国学说和制度的借鉴。
尽管财税法发展离不开本土经验的总结，但这个领域总体来说是舶来品。基于市场经济的愿景，各国在观念、制度、规则和应用等方面有共通之处。外国学者的成果，不管是基础理论提炼方面的，还是历史梳理及制度比较的，抑或是规则阐释及应用方面的，只要考据翔实、言之成理，对提升我国立法、执法、司法以及研究的水平，应该都会有所裨益。
二十年来，我国财税法学经历了“摇旗呐喊”“跑马圈地”，现在需要进入“精耕细作”的阶段。译介外国的论文著作、法律文本，有的放矢地学习国外先进的治学方法和法治经验，方便财税法学者从事比较研究，方便政策制定者了解国际动态，这是学科精耕细作的必然要求，民法学、行政法学、宪法学、刑法学都经历了这个过程，新兴的财税法学也不可逾越。
鉴于此，笔者不揣冒昧，积极从各个方面争取资源，策划组织“财税法译丛”，在商务印书馆成功立项。作为总主编，我深知此事之艰难，除了需要不时亲自示范，直接参与翻译工作，更为重要的是，要认真筛选待译文献，物色合适的翻译人员，为译稿质量最终把关，为出版筹集足够经费，等等。但兹事体大，不敢犹豫，只有迎难而上。
这套丛书的顺利出版，要感谢商务印书馆的支持，感谢中国财税法学研究会会长、北京大学刘剑文教授的鼓励。约克大学奥斯古德霍尔（Osgoode Hall）法学院的李金艳教授、不列颠哥伦比亚大学法学院的崔威教授、悉尼大学商学院的安东尼·丁（Antony Ting）教授、香港中文大学法学院的许炎教授、南开大学法学院杨广平教授积极推荐优秀著作，国内不少中青年学者和实务专家纷纷表示愿意加入翻译团队，这份热情让我感动，借此机会一并表示感谢。
译丛的选题覆盖财政法和税法，既可以是理论性的思想探索，也可以是制度方面的比较研究，还可以是行政或司法案例的分析整理，作者的国别不限，书稿的语言不限，只要是优秀的作品，版权方面不存在争议，都可以列入选题范围。恳请各位师友不吝荐稿，并帮助联系作者和出版社，也欢迎有志之士加入翻译团队。如有慷慨者愿意资助出版，更是功德无限。
随着“财税法译丛”项目的推进，一本又一本优质图书将被引入国内，与学术研究者、政策制定者、法律执行者见面，成为中外思想交流的又一平台，成为推动我国税法学进步的新动力。这一幕情景虽然需要付出非常努力，却无比令人向往，值得我和学界同仁一起去实现。笔者相信，所有投身于这项事业的人，其收获的快乐将远超预期。
【作者熊伟，深圳大学法学院院长、特聘教授，中国法学会财税法学研究会常务副会长】
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